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国家税务总局


国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知

国税发[2005]123号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
提高增值税和营业税起征点是国家鼓励和支持个体经济发展，促进下岗失业人员再就业的一项重要举措。随着起征点的调整到位，全国出现了相当数量的未达增值税和营业税起征点的个体工商户（以下简称“未达起征点户”）。未达起征点户的大量增加，给个体税收管理带来了许多亟待解决的问题。为确保起征点调整政策的准确实施，进一步完善个体税收征管，现就规范对未达起征点户税务管理问题通知如下：
一、切实重视对未达起征点户的管理
规范对未达起征点户的管理是个体工商户税收管理的重要内容。做好此项工作，不仅能够促使国家制定的税收优惠政策得到全面、准确的落实，促进个体经济健康发展，而且有利于巩固多年形成的个体税收征管基础，促进个体税收征管质量和效率的进一步提高。各级税务机关要充分认识规范对未达起征点户管理的重要性，正确处理规范对未达起征点户管理与其他业务工作的关系,不能因为工作任务重而放松对其管理，更不能因为未达起征点户免征有关税收而放弃对其管理。各地要本着“规范管理、简便易行”的原则，在认真做好起征点调整政策宣传的同时，按照本通知的要求，采取有效措施，从抓好对未达起征点户认定工作入手，努力规范对未达起征点户的税务管理。
二、严格未达起征点户的认定
未达起征点户的认定是规范对其管理的关键环节。主管税务机关对于纳入税收管理的个体工商户，应严格按照有关税收法律、法规的规定，并依据其实际生产、经营情况进行科学认定。对实行定期定额征收的个体工商户，各地要严格按照《个体工商户定期定额管理暂行办法》（国税发〔1997〕101号）所规定的程序和方法，准确采集纳税人的生产、经营信息，科学核定定额，并依据所核定的定额和本地区增值税或营业税起征点标准进行认定；对实行查帐征收的个体工商户，各地要在确认纳税人账簿记录真实、完整和核算准确的前提下，按照纳税人账簿所反映的经营额和本地区增值税或营业税起征点标准进行认定。
在未达起征点户的认定过程中，各地要加强内部制约，严格履行内部审批程序。为提高未达起征点户认定工作的透明度，各地对已认定的未达起征点户应以适当形式进行公布，以接受纳税人和社会各界的监督。
公布的具体形式和内容由县级以上（含县级）税务机关确定。
三、强化户籍管理
各地应严格依照《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）的规定，做好对未达起征点户的户籍管理工作，要切实加强对未达起征点户停业、复业和注销管理。各地国家税务局和地方税务局要加强对未达起征点户管理工作的协调，及时沟通相关信息。同时，要注意加强与工商部门的联系，适时掌握个体工商户登记信息，为强化户籍管理提供基础。
四、规范纳税申报管理
为有效实施对未达起征点户的动态管理，主管税务机关应定期开展巡查，尤其是要加大对临近起征点业户的巡查力度，及时掌握其生产、经营变化情况。同时，应明确要求未达起征点户如实按期向主管税务机关申报其与纳税有关的生产、经营情况。为提高管理效率和方便纳税人，未达起征点户可实行按季、半年或年申报一次。具体申报内容和申报期限由省级税务机关确定。
对月度实际经营额超过起征点的未达起征点户，主管税务机关应要求其按照税务机关依照法律、法规规定确定的期限申报纳税。实行定期定额方式缴纳税款的未达起征点户，如其实际经营额连续一定期限超过起征点的，主管税务机关应及时调整其定额。具体期限由省级税务机关确定。
五、严格发票管理
主管税务机关应按照发票管理办法的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票，同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。各地应加大对未达起征点户发票使用情况的检查力度，依法处理为其他纳税人代开发票或转借、倒卖发票的行为，维护正常的税收秩序。

国家税务总局
二○○五年七月二十日

云南省曲靖市人民政符


第12号





《曲靖市煤焦价格调节基金征收使用管理办法》已于2005年7月28日经曲靖市人民政府第40次常务会议讨论通过，现予以公告。自2005年9月1日起施行。



曲靖市人民政府

二○○五年八月一日



曲靖市煤焦价格调节基金征收使用管理办法



为了增强政府对煤焦市场价格的调控能力，加大对煤焦产业技术改造和安全生产的扶持力度，改善煤矿安全生产条件，促进我市煤焦产业持续健康快速发展，为经济发展和社会进步提供强大的能源支持，根据《中华人民共和国价格法》第二十七条和《云南省价格管理条例》第五条的规定，结合我市煤焦市场实际，特制定本办法。

第一条 煤焦价格调节基金的管理机构。为切实加强对煤焦价格调节基金的征收管理，市、县（市）区人民政府应当设立煤焦价格调节基金管理委员会，管理委员会办公室设在同级发展和改革部门，负责煤焦价格调节基金征收、使用、管理的日常工作。

管理委员会工作职责：对全市煤焦价格调节基金征收使用管理实行统一领导，协调处理煤焦价格调节基金征收使用管理工作中的具体问题，提出煤焦价格调节基金年度收支预算，监督煤焦价格调节基金的依法征收，对煤焦价格调节基金的使用项目进行初步审核，跟踪监督使用情况和项目进度、成效，提出改进措施。

第二条 煤焦价格调节基金征收标准。出厂环节煤焦价格调节基金征收标准调整为：原煤（不分煤种，含块、混、粉煤）每吨10元，洗精煤每吨15元，焦炭每吨15元；电煤按发电企业核定的实际供应量，实行先征后返50%；对煤焦流通经营企业的煤焦价格调节基金由生产企业代缴；外运煤焦价格调节基金征收标准为：原煤（不分煤种，含块煤、混煤、粉煤）每吨20元，洗精煤每吨30元，焦炭每吨30元。

第三条 煤焦价格调节基金征收范围及征收办法。凡在曲靖市行政区域内从事煤焦生产经营的各类企业均应按煤焦销售量缴纳煤焦价格调节基金。基金征收实行属地管理，县（市）区以下各类煤焦生产经营企业，省、市属国有煤焦生产经营企业及监狱管理系统煤焦生产经营企业，均由县（市）区煤炭行业管理部门统一向煤焦生产经营企业征收。

第四条 煤焦外运申办程序。为保证煤焦价格调节基金的顺利征收，对于外运煤焦铁路计划的申报审批，企业必须向县级经济局和煤炭管理部门提出煤焦出省计划申请，经县级经济局和煤炭管理部门会审盖章后报市经委和煤炭工业管理局会审，同意后方可向省级有关部门申报铁路运输计划。

第五条 煤焦价格调节基金市、县两级分成比例。各县（市）区征收的煤焦价格调节基金，应当按月存入当地财政专户。煤焦价格调节基金总额的70%由当地人民政府按规定用途管理使用；煤焦价格调节基金总额的30%由市级管理使用。各县（市）区应于每季首月10日前将上一季度的煤焦价格调节基金上缴市财政专户。对各县（市）区应缴而未缴的由市财政在年终结算时如数扣缴，并不给予奖励。

第六条 煤焦价格调节基金的用途。一是平抑市场煤焦价格；二是矿区经济结构调整和后续非煤焦产业发展；三是矿区地质灾害治理和煤矿安全生产补助；四是政府批准的其他用途。煤焦价格调节基金由发展和改革（价格）部门统一管理，在财政部门专户储存；使用时由煤炭行业管理部门提出使用计划，经计划部门审核同意后报同级政府批准使用。

第七条 煤焦价格调节基金的管理。在同级财政设立煤焦价格调节基金专户，实行收支两条线管理，使用财政部门印制（或监制）的政府性基金专用票据，并由煤炭管理部门负责按规定的期限分级解缴财政专户。其会计帐目核算，按照国家颁布的会计制度执行。

（一）煤焦价格调节基金管理委员会应当根据煤焦市场供求变化趋势和煤炭产业及相关产业发展情况，确定煤焦价格调控目标和任务，编制煤焦价格调节基金年度收支预算，报经批准后执行。

（二）煤焦价格调节基金应保持一定规模的储备。当煤焦价格出现突发性波动时，市、县（市）区煤焦价格调节基金管理委员会经研究，并报经同级人民政府同意，可以临时动用基金储备调控煤焦价格，稳定煤焦市场。

（三）使用煤焦价格调节基金所申报的项目和用途必须符合煤焦价格调节基金年度收支预算规定的使用范围，并提供项目方案、可行性研究报告和项目概算等相关资料。

（四）使用煤焦价格调节基金的单位应当设立专门帐户，严格按批准用途使用，并按项目实施进度向煤焦价格调节基金管理委员会办公室报送使用情况报告和结算报告。

第八条 煤焦价格调节基金代征手续费。各级煤焦价格调节基金代征部门的手续费，由同级财政部门按当年实际入库煤焦价格调节基金总额的1.5%拨付，各级煤焦价格调节基金管理委员会办公室的日常开支按本级管理的基金总额的1%内拨付，均在基金支出中列支。

第九条 煤焦价格调节基金征收相关部门职责。市、县（市）区人民政府及其相关部门根据各自的职责履行对煤焦价格调节基金征收、使用和管理监督职能。

（一）市、县（市）区发展和改革委员会（局）承担煤焦价格调节基金管理委员会办公室的工作，负责煤焦价格调节基金日常管理工作。

（二）市、县（市）区煤炭行业管理部门负责煤焦价格调节基金的征收工作。

（三）市发展和改革委员会、财政局、煤炭工业管理局等部门负责提出煤焦价格调节基金的使用计划。

（四）市国土资源部门负责矿区地质灾害治理项目的规划、论证，并监督实施。

（五）财政、审计部门对煤焦价格调节基金的使用分别实施财务监督和审计监督。

第十条 法律责任。

（一）违反本办法规定不按期缴纳煤焦价格调节基金的，由基金征收部门负责追缴；情节严重的，由价格主管部门根据《中华人民共和国价格法》和《云南省价格管理条例》等法律法规的有关规定予以处罚。

（二）使用煤焦价格调节基金的单位改变基金使用的规定项目和用途，由煤焦价格调节基金办公室责令限期改正；逾期不改正的取消其使用基金资格，停止拨款，收回投入的资金。对情节严重构成犯罪的责任人移送司法机关依法处理。

（三）征收、管理煤焦价格调节基金部门的工作人员玩忽职守，滥用职权，贪污挪用基金，造成基金损失，由有关部门接规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十一条 本办法由曲靖市发展和改革委员会负责解释。

第十二条 本办法从2005年9月1日起执行。原《曲靖市计委关于规范煤炭价格调节基金有关问题的通知》（曲计价格〔2002〕63号）同时废止。