房地产事业单位新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定
建设部
房地产事业单位新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定
房地产事业单位将于1998年7月1日起执行《事业单位会计制度》及其补充规定，《房地产单位会计制度》将同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，建设部制定了《房地产事业单位新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定》，已经财政
部审定，所有房地产事业单位必须贯彻执行。
一、调帐原则
房地产事业单位自1998年7月1日起执行《事业单位会计制度》及《房地产事业单位执行〈事业单位会计制度〉的补充规定》。对1998年7月1日以前按《房地产单位会计制度》核算的业务事项不再调整。
房地产事业单位应当按照新制度的要求对1998年7月份的月初余额进行调整，调整事项应作为1998年7月份的经济事项（调整月初数）记入1998年7月份有关帐内。
二、帐目调整
1．“固定资产”和“经租房产”科目
新制度对“固定资产”和“经租房产”科目的设置和核算内容不变，可沿用旧帐。
2．“向其他单位投资”和“有价证券”科目
新制度将原制度“向其他单位投资”和“有价证券”科目合并为“对外投资”科目。调帐时，应将“向其他单位投资”和“有价证券”科目余额合并转入“对外投资”科目。
3．“城市维护费支出”和“危房改造支出”科目
新制度将原制度“城市维护费支出”和“危房改造支出”科目合并为“专款支出”科目。调帐时，应将“城市维护费支出”和“危房改造支出”科目余额合并转入“专款支出”科目。
4．“房地产经营管理支出”和“供暖作业支出”科目
新制度将原制度“房地产经营管理支出”和“供暖作业支出”科目合并为“事业支出”科目。调帐时，应将“房地产经营管理支出”和“供暖作业支出”科目余额合并转入“事业支出”科目。
5．“房屋建设支出”、“多种经营支出”和“辅助生产”科目
新制度将原制度“房屋建设支出”、“多种经营支出”和“辅助生产”科目合并为“成本费用”科目。调帐时，应将“房屋建设支出”、“多种经营支出”和“辅助生产”科目余额合并转入“成本费用”科目。
6．“上交上级支出”科目
新制度将原制度“上交上级支出”科目改为“上缴上级支出”科目。调帐时，应将“上交上级支出”科目余额转入“上缴上级支出”科目。
7．“拨出经费”科目
新制度也设置了“拨出经费”科目，但核算内容有所减少，以非财政预算资金对附属单位补助不再在本科目核算，改在“对附属单位补助”科目核算。调帐时，应将“拨出经费”科目余额中以非财政预算资金对附属单位补助，转入“对附属单位补助”科目；其他余额保留在“拨出经费”科目中。
8．“修建工程”科目
新制度没有设置“修建工程”科目，经租房产修建支出改在“房产专项基金”和“事业支出”科目核算；其他房屋修建支出改在“经营支出”科目核算。调帐时，应将“修建工程”科目余额中属于经租房产的修建支出转入“房产专项基金”和“事业支出”科目；将属于其他房屋修建支出转入“经营支出”科目。
9．“管理费用”科目
新制度没有设置“管理费用”科目，发生的这类费用改在“事业支出”和“经营支出”科目核算。“管理费用”科目期末无余额，可直接取消。
10．“待摊费用”科目
新制度没有设置“待摊费用”科目，已经发生的这类费用直接在有关支出类科目核算，不再采用待摊的做法。调帐时，应将“待摊费用”科目余额转入“事业支出”、“经营支出”等科目。
11．“材料采购”科目
新制度不采用计划成本法核算材料，因此没有设置“材料采购”科目，购入的材料按实际成本法直接通过“材料”科目核算。根据原制度的规定，该科目余额为货款已经支付，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料，因此，调帐时，应将“材料采购”科目的余额转入“预付帐款”科目。
12．“采购保管费”科目
新制度没有设置“采购保管费”科目，发生的这类费用在“事业支出”、“经营支出”等科目核算，不再计入材料成本。调帐时，应将“采购保管费”科目余额转入“材料”科目。
13．“主要材料”、“其他材料”、“周转材料”、“低值易耗品”和“材料成本差异”科目
新制度将原制度“主要材料”、“其他材料”、“周转材料”和“低值易耗品”科目合并为“材料”科目。新制度不采用计划成本法核算材料，因此没有设置“材料成本差异”科目。调帐时，应先将“材料成本差异”的余额分别转入“主要材料”、“其他材料”、“周转材料”和“低值易耗品”科目，再将各该科目余额合并转入“材料”科目。
14．“建筑产品”和“工业产品”科目
新制度将原制度“建筑产品”科目和“工业产品”科目合并为“产成品”科目。调帐时，应将“建筑产品”和“工业产品”科目余额合并转入“产成品”科目。
15．“现金”、“银行存款”和“专项存款”科目
新制度对“现金”和“银行存款”科目的设置和核算内容不变，可沿用旧帐。
新制度没有设置“专项存款”科目，专项存款改在“银行存款”科目核算。调帐时，应将“专项存款”科目的余额转入“银行存款”科目。
16．“应收租金”、“租金调整损失”和“基数租金”科目
新制度没有设置“应收租金”、“租金调整损失”和“基数租金”科目。调帐时，应将各该科目的余额转入单位设置的辅助登记簿。
17．“预付工程款”科目
新制度将原制度“预付工程款”科目改为“预付帐款”科目，核算内容有所扩大，除预付工程款外，预付货款等也在本科目核算。调帐时，应将“预付工程款”科目余额转入“预付帐款”科目。
18．“应收工程款”科目
新制度将原制度“应收工程款”科目改为“应收帐款”科目，核算内容有所扩大，除应收工程款外，对外销售产品、材料等应收取的款项也在本科目核算。调帐时，应将“应收工程款”科目余额转入“应收帐款”科目。
19．“其他应收款”科目
新制度也设置了“其他应收款”科目，但核算内容较原制度有所减少，预付货款及对外销售产品、材料等应收取的款项，不在本科目核算。调帐时，应将“其他应收款”科目余额中的预付货款转入“预付帐款”科目；将对外销售产品、材料等应收取的款项转入“应收帐款”科目；其他余额保留在“其他应收款”科目。
20．“待弥补超支及亏损”科目
新制度没有设置“待弥补超支及亏损”科目，超支及亏损不再从“事业结余”、“经营结余”科目转出。调帐时，该科目各明细科目余额中应由上级主管部门拨款弥补的超支及亏损，转入“其他应收款”科目；该科目“待弥补房地产超支”、“待弥补供暖超支”明细科目余额中应由单位以后年度事业结余弥补的超支，转入“事业结余”科目；“应弥补亏损”明细科目余额中应由以后年度经营结余弥补的亏损，转入“经营结余”科目。
21．“待处理财产损失”科目
新制度没有设置“待处理财产损失”科目，对各种盘亏和报废毁损的财产物资应及时调帐。调帐时，该科目余额中属于盘亏毁损的固定资产部分，转入“固定基金”科目；盘亏毁损的经租房产部分，转入“经租房产基金”科目；盘亏毁损的流动资产部分，转入“事业基金”科目。
22．“专项工程支出”科目和“专用基金”科目
新制度没有设置“专项工程支出”科目。调帐时，应将该科目余额中更新改造工程支出明细科目余额，转入“专用基金－－更新改造基金”科目；将大修理工程支出明细科目余额，转入“专用基金－－大修理基金”科目；将临时设施工程支出明细科目余额，转入“专用基金－－临时设施费”科目等。
新制度保留了“专用基金”科目，核算内容较原制度有所变化，不再提取经营发展基金、职工奖励基金、后备基金、临时设施费和劳动保险基金”将原规定提取的更新改造基金、大修理基金改为提取修购基金。调帐时，应将该科目余额中“经营发展基金”明细科目余额转入“事业基金－－一般基金”科目；将“更新改造基金”、“大修理基金”明细科目余额合并转入“专用基金－－修购基金”科目；将“职工福利基金”明细科目余额转入“专用基金－－职工福利基金”科目；将“劳动保险基金”、“职工奖励基金”、“后备基金”和“临时设施费”明细科目余额转入“专用基金－－其他基金”科目，用完后不再提取。
23．“房地产收支结余分配”、“供暖收支结余分配”和“盈余分配”科目
新制度将原制度“房地产收支结余分配”、“供暖收支结余分配”和“盈余分配”科目合并为“结余分配”科目。调帐时，应将“房地产收支结余分配”、“供暖收支结余分配”和“盈余分配”科目余额合并转入“结余分配”科目。
24．“固定基金”和“固定资产折旧”科目
新制度也设置了“固定基金”科目，但没有设置“固定资产折旧”科目，对固定资产不再计提折旧。调帐时，应将“固定资产折旧”科目余额转入“固定基金”科目。“固定基金”科目可沿用旧帐。
25．“经租房产基金”和“经租房产折旧”科目
新制度也设置了“经租房产基金”科目，但没有设置“经租房产折旧”科目，对经租房产不再计提折旧。调帐时，应将“经租房产折旧”科目余额转入“经租房产基金”科目。“经租房产基金”科目可沿用旧帐。
26．“流动基金”科目
新制度没有设置“流动基金”科目，流动基金改在“事业基金”科目核算。调帐时，应将“流动基金”科目余额转入“事业基金”科目。
27．“其他单位投入资金”科目
新制度没有设置“其他单位投入资金”科目，投入的固定资产改在“固定基金”科目核算；投入的流动资产改在“事业基金”科目核算。调帐时，应将“其他单位投入资金”科目余额中属于投入的固定资产部分，转入“固定基金”科目，属于投入的流动资产部分，转入“事业基金”科目。
28．“城市维护费拨款”和“危房改造基金”科目
新制度将原制度“城市维护费拨款”和“危房改造资金”科目合并为“拨入专款”科目。调帐时，应将“城市维护费拨款”和“危房改造资金”科目余额合并转入“拨入专款”科目。
29．“租金收入”、“供暖作业收入”、“房政管理收入”和“其他业务收入”科目
新制度将原制度“租金收入”、“供暖作业收入”和“房政管理收入”科目合并为“事业收入”科目。调帐时，应将“租金收入”、“供暖作业收入”和“房政管理收入”科目余额合并转入“事业收入”科目。
新制度没有设置“其他业务收入”科目，原属于其他业务收入核算内容的房屋交换手续费等预算外资金改在“应缴财政专户款”科目核算；委托经租管理费、广告地位占用费等经营性收入改在“经营收入”科目核算；固定资产出租等其他收入改在“其他收入”科目核算。调帐时，应将“其他业务收入”科目余额中房屋交换手续费等预算外资金转入“应缴财政专户款”科目；将委托经租管理费、广告地位占用费等经营性收入转入“经营收入”科目；将固定资产出租等其他收入转入“其他收入”科目。
30．“所属上交收入”科目
新制度将原制度“所属上交收入”科目改为“附属单位缴款”科目。调帐时，应将“所属上交收入”科目余额转入“附属单位缴款”科目。
31．“拨入经费”科目
新制度将原制度“拨入经费”科目分解为“财政补助收入”和“上级补助收入”科目。调帐时，应将“拨入经费”科目余额中属于财政补助资金的部分，转入“财政补助收入”科目；属于非财政补助资金的部分，转入“上级补助收入”科目。
32．“银行借款”科目
新制度将原制度“银行借款”科目改为“借入款项”科目。调帐时，应将“银行借款”科目余额转入“借入款项”科目。
33．“预收租金”、“预收建房款”和“预收工程款”科目
新制度将原制度“预收租金”、“预收建房款”和“预收工程款”科目合并为“预收帐款”科目，核算内容也有所扩大，除以上三项预收款外，预收货款也在本科目核算。调帐时，应将“预收租金”、“预收建房款”和“预收工程款”科目余额合并转入“预收帐款”科目。
34．“应付工程款”科目
新制度将原制度“应付工程款”科目改为“应付帐款”科目，核算内容有所扩大，除应付工程款外，应付供应单位的货款等也在本科目核算。调帐时，应将“应付工程款”科目余额转入“应付帐款”科目。
35．“租赁保证金”、“其他应付款”和“应付工资”科目
新制度也设置了“其他应付款”科目，核算内容较原制度有所变化，应付货款、预收货款等不再在本科目核算；租赁保证金、应付工资等改在本科目核算。新制度没有设置“租赁保证金”和“应付工资”科目。调帐时，应将“租赁保证金”和“应付工资”科目余额转入“其他应付款”科目；将“其他应付款”科目中应付货款转入“应付帐款”科目；将预收货款转入“预收帐款”科目；其他余额保留在“其他应付款”科目中。
36．“预提费用”科目
新制度没有设置“预提费用”科目，不再采用预提费用的做法。调帐时，应将“预提费用”科目余额转入“事业支出”、“经营支出”等科目。
37．“应交税金”科目
新制度也设置了“应交税金”科目，核算内容较原制度有所扩大，增加了代征契税等。该科目可沿用旧帐。
38．“专项应交款”科目
新制度也设置了“专项应交款”科目，核算内容较原制度有所变化，只核算根据房改政策出售经租房产收入中按规定应交上级主管部门或有关机构的部分，上缴财政的收入、代征的契税等不再在本科目核算。上缴财政的收入分别在“应缴预算款”和“应缴财政专户款”科目核算，代征的契税等在“应交税金”科目核算。调帐时，应将“专项应交款”科目余额中属于应缴预算款的部分，转入“应缴预算款”科目；属于应缴财政专户款的部分，转入“应缴财政专户款”科目；代征的契税等转入“应交税金”科目。
在《房地产事业单位执行〈事业单位会计制度〉的补充规定》发布前，单位如有将根据房改政策出售经租房产收入中按规定应交上级主管部门或有关机构的部分在其他科目核算的，调帐时，应将这部分余额转入“专项应交款”科目。
39．“待处理财产盘盈”科目
新制度没有设置“待处理财产盘盈”科目，盘盈的财产物资应及时调帐。调帐时，该科目余额中属于盘盈的固定资产部分转入“固定基金”科目，盘盈的经租房产部分转入“经租房产基金”科目，盘盈的流动资产部分转入“事业基金”科目。
40．“房产专项资金”科目
新制度将原制度“房产专项资金”科目改为“房产专项基金”科目。调帐时，应将“房产专项资金”科目余额转入“房产专项基金”科目。
41．“工程结算”和“销售”科目
新制度将“工程结算”和“销售”科目分解为“经营收入”、“经营支出”和“销售税金”三个科目。“工程结算”和“销售”科目期末无余额，可直接取消。
42．“托管房租金结算”科目
新制度将原制度“托管房租金结算”科目改为“应付托管房租金”科目。调帐时，应将“托管房租金结算”科目余额转入“应付托管房租金”科目。
43．“房地产收支结余”和“供暖收支结余”科目
新制度将原制度“房地产收支结余”和“供暖收支结余”科目合并为“事业结余”科目。调帐时，应将“房地产收支结余”和“供暖收支结余”科目余额合并转入“事业结余”科目。
44．“盈余”科目
新制度将原制度“盈余”科目改为“经营结余”科目。调帐时，应将“盈余”科目余额转入“经营结余”科目。
三、会计报表
单位1998年7月份的“资产负债表”的“年初数”栏内的各项目数字，应根据上年末“资金平衡表”的“期末数”栏内所列数字按照新会计制度的规定进行调整后填列。调整方法参照上述调帐有关规定处理。1998年7月份以后的“资产负债表”应按新制度的规定编制。
由于收入、支出等科目已按新制度的规定进行调整，1998年7月份及以后的“收入支出表”应按新制度的规定编制。
北京市人民政府办公厅印发市绿化隔离地区建设领导小组《关于加快本市绿化隔离地区建设暂行办法》的通知
北京市人民政府办公厅
北京市人民政府办公厅印发市绿化隔离地区建设领导小组《关于加快本市绿化隔离地区建设暂行办法》的通知
北京市人民政府办公厅
通知
各区、县人民政府，市政府各委、办、局，各市属机构：
市绿化隔离地区领导小组提出的《关于加快本市绿化隔离地区建设的暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
关于加快本市绿化隔离地区建设的暂行办法
第一条 为落实绿化隔离地区的各项建设任务，根据市政府印发的《关于加快本市绿化隔离地区建设的意见》（京政发〔2000〕12号）和有关文件精神，结合绿化隔离地区的实际情况，制定本办法。
第二条 因地制宜、采取多种方式实现绿化。鼓励在绿化隔离地区发展各种经济林、苗圃、花卉、草皮、多年生木本饲草，以及其他类型的绿色产业和露天水面等。无论采取何种方式进行绿化，其标准必须达到大环境绿化规划和各项技术指标的要求。速生丰产林成材后，可按一定比例
采伐出售，采伐后必须及时补种。
第三条 对在绿化隔离地区内进行绿化的，市财政按每0．067公顷（亩）5000元标准给予补助，开始绿化时拨付补助费的50％，全部绿化并经验收合格后再拨付余下的50％。同时，从绿化后的第二年开始，连续3年每年每0．067公顷（亩）按120元的标准拨付养护
费。各有关区（县）、乡（镇）、村要根据情况，对被拆迁的地上建筑物及青苗损失等给予一定补偿，具体补偿项目、标准和时限，由各区（县）、乡（镇）、村自定。
第四条 对经营性的绿色产业项目，其绿化建设用地面积在6．67公顷（100亩）以上的，允许有3—5％的土地用于与绿地相适宜的建设项目，但不得搞房地产开发和任何工业项目。此类项目的建筑物高度要严格限定在2层以下（不高于9米）。
第五条 对超出区（县）审批权限的经营性绿色产业项目，由市绿化隔离地区建设指挥部组织有关部门采取“一条龙”方式审批。农村集体经济组织和农民独资兴办的经营性绿色产业项目，免收各种审批费用。
第六条 在绿化隔离地区建设中，要稳定土地承包政策，原则上不改变现有的土地承包关系。如农户违反合同规定，私自将其承包的土地转租他人的，集体经济组织应依据有关法律法规的规定，收回土地进行统一发包。各级政府和集体经济组织要加强教育和管理，使农民按绿化隔离地
区建设规划的要求进行各类绿色产业的生产和经营，通过家庭承包、股份合作等形式加快绿色产业的发展。
第七条 各级政府要加大投资力度，加快绿化隔离地区基础设施建设。绿化隔离地区的大市政设施建设由市政府统一安排和落实，区（县）、乡（镇）、村负责新村小区配套设施的建设。
第八条 新村建设用地，须经过规划和土地管理部门批准，其用地面积不得突破原有农民宅基地面积。对农民宅基地用于新村建设的，一律征为国有建设用地，不再进行货币补偿，实行土地无偿划拨使用和政策性补偿。划拨土地的使用权属于新建住宅楼的产权人，可以申领房屋所有权
证。
第九条 新村建设主要采取农民合作建房的方式，也可由集体经济组织引资开发进行建设。采取合作建房的，原则上以行政村为基本单位组建住宅合作社，并作为业主单位对本行政村的新村建设实行统一规划，统一开发，按有关规定实行工程招标，确保工程质量。有关区（县）政府要
加强对住宅合作社的指导和服务。
第十条 在农民自住房建成的前提下，允许集体经济组织开发建设部分商品房上市出售，所得收入全部用于补偿拆迁、新村建设及绿化建设，所缴纳的地方性税款由市、区（县）财政通过安排支出拨付给乡（镇）政府财政，用于新村建设和绿化补偿。建设农民自住房屋和上市出售的商
品房的比例为1∶0．5。集体经济组织上市出售的商品房须事先办理相关手续，经批准后上市出售。
第十一条 农民按建安造价购买自住房的，其被拆迁的原有平房的补偿标准由行政村自定。在农民原有住房拆除的前提下，购买自住房的建筑面积按人均40至50平方米计算，或按现有正式住房1∶1的面积计算，也可根据实际情况自行决定购买标准。紧邻市区并以城镇居民为主体
的乡镇，还可采取货币补偿的方式进行房屋拆迁，具体办法由当地政府与集体经济组织自定。新村建设一般以多层建筑为主，在不突破农民原有宅基地占地面积80％的情况下，农民可建设自住的单体二层或三层小楼，但不能申领所有权证。
第十二条 允许农民将自住房的购买权部分或全部有偿转让。转让人或受让人必须按住宅合作社的有关规定，足额交纳转让人应付的建房款，并签订转让人原有住房拆除的合同后，双方才可签订转让合同。转让和受让双方须到指定的房地产交易中介机构办理有关手续。
第十三条 对不愿意出资购买新建住宅楼的农民，须搬迁到指定的绿化隔离地区以外的远郊区（县），由原行政村按其现有正式住房（地上部分）的实际价值予以补偿；同时，按每人1万元的标准发放搬迁安置费。接收迁入的乡（镇）要按当地农民的宅基地用地标准安排建房用地。
第十四条 凡居住在行政村内有正式住房并是当地户口的城镇居民，其合作建房的义务和权益与农民一样；有正式住房但户口不在当地的，参与合作建房后自住房面积为当地农民的50％。
第十五条 金融机构要对新村建设给予积极的贷款支持。新村建设在4年内完成的，市财政将对启动资金贷款给予贴息。贴息的贷款规模按进行新村建设的行政村实有人口计算，每人1万元。市财政对贷款的贴息时间按两种情况区别对待：乡（镇）、村按1∶0．5的比例建设自住房
和商品房的，贴息时间为6个月；完全只建农民自住房屋的，贴息时间为24个月。对不使用贷款进行旧村改造和新村建设的，市财政给予相当于上述贷款利息额的资金补贴。
第十六条 从今年4月1日起至新村建成前，在规划确定的绿化隔离地区内，公安部门停止办理居民的迁入审批手续。各有关单位和部门不得新批宅基地用地，农民也不得在原宅基地上建房。
第十七条 鼓励农民发展适合首都经济特点的第二、第三产业，规划部门要按照集中发展的原则，安排相应的发展用地。
第十八条 对不宜在绿化隔离地区发展的企业，原则上都要搬迁到指定的远郊区县工业区和乡镇工业小区，搬迁企业应当在迁入地的工商行政管理机关登记注册，并在迁入地纳税。接受迁入企业的区县要在合理确定用地规模的基础上无偿提供企业用地。企业也可自行选择迁入地。搬迁
企业的建设、经营、用人用工由企业自主决定。不宜在绿化隔离地区开办的市场及个体工商户也应根据要求迁入其它地区进行经营。
第十九条 加大搬迁企业重组转制力度。有关部门要加强对企业改制工作的指导和服务，加快审批速度，集中办理有关手续并免收各种费用。
第二十条 鼓励绿化隔离地区的农民以各种方式到远郊区县从事各种产业的生产经营，并享受与当地农民同样的政策优惠。
第二十一条 对绿化隔离地区内由开发建设单位和其他部门代征的绿地，按管理权限，分别由市、区（县）两级规划、建设和绿化部门负责，督促建设单位按规划要求在3年内完成绿化。对不能按期完成绿化的单位，要依据法律法规及政策规定，制定具体处罚办法，由相关部门和所在
区县政府负责监督实施。
第二十二条 根据《北京市人民政府批转首都规划委办公室关于实施市区规划绿化隔离地区绿化请示的通知》（京政发〔1994〕7号）精神，经批准进行试点的单位，继续执行原有政策。但要采取有力措施，加快绿化建设的实施步伐，确保3至4年内全面完成规定的绿化建设任务
。
2000年3月29日
